22 января 2018
Вопрос
Как правильно рассчитать арендную плату за автомобиль. Собственник автомобиля ООО, сдает ИП по перевозку грузов. Правильно делать расчет по показаниям спидометра, например 10 руб. — 1 км — но получается очень много или например фиксированная сумма, относительно суммы амортизации?
Ответ
Есть три способа расчета арендной платы:
– по соглашению сторон – произвольно (ст. 421, 424 ГК РФ);
– на основании сопоставления цены договора рыночным условиям;
– затратным методом.
Законодатель не устанавливает обязательный точный расчет для определения стоимости аренды. В статье 614 Гражданского кодекса РФ сказано, что порядок, условия и сроки внесения арендной платы определяются договором аренды. Данные нормы прямо устанавливают возможность использования первого способа расчета арендной платы.
Однако, арендодатель может использовать затратный метод определения рыночной цены, изложенный в Налоговом кодексе РФ. Но и в нем при подсчете валовой рентабельности необходимо знать себестоимость услуг по аренде. В работе по расчету себестоимости можете использовать рекомендации данные в статье Как рассчитать цену на свой продукт или услугу (см. файл ответа).
За основу расчета коэффициента накладных расходов можно взять расходы, сопутствующие сделки по подписанию договора на использование автотранспорта (если он берется в аренду). В противном случае установите коэффициент, равный 1. В любом случае руководитель и в дальнейшем стороны должны принять решение самостоятельно. Эти вопросы законодатель в нормативно-правовых документах для коммерческих структур не рассматривает.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» и в статье журнала «Генеральный директор», которую Вы можете найти в закладке «Журналы» «Системы Главбух» vip – версия
1. Рекомендация: Как определить рыночную цену товаров (работ, услуг)
По Гражданскому кодексу РФ любая сделка считается возмездной, если иное не следует из законодательства или договора (п. 3 ст. 423 ГК РФ ). Сделка оплачивается по цене, установленной соглашением сторон (п. 1 ст. 424 ГК РФ ). С позиций гражданского законодательства эта цена признается рыночной.* Если в договоре не определена стоимость сделки, она оплачивается по цене, которая обычно взимается за аналогичные товары (работы, услуги) при сравнимых обстоятельствах (п. 3 ст. 424 ГК РФ ).
Что такое рыночная цена
В налоговом законодательстве определение рыночной цены зависит от того, признается ли сделка контролируемой . или нет. Если сделка совершена между невзаимозависимыми лицами, то для целей налогообложения рыночной признается договорная цена (п. 1 ст. 105.3 и п. 1 ст. 105.14 НК РФ). Соответствие цен, примененных в сделках, рыночному уровню контролируется представителями налоговой службы в ходе специальных проверок . Проводя обычные проверки, инспекторы также могут осуществить такой контроль, если при расчете конкретного налога требуется использовать показатель рыночной цены.
Договорная цена, примененная в контролируемой сделке, признается рыночной:
- если она соответствует уровню цен, регулируемых государством, или согласована с ФАС России (с учетом особенностей, оговоренных в статье 105.4 Налогового кодекса РФ);
- если она соответствует цене, определенной независимым оценщиком (в сделках, при совершении которых проведение оценки обязательно);
- если она установлена в соответствии с соглашением о ценообразовании, заключенным с ФНС России;
- если она установлена в соответствии со специальными правилами определения цен для целей налогообложения, предусмотренными отдельными главами части 2 Налогового кодекса РФ. Например, для расчета налога на прибыль рыночной ценой ценных бумаг признается цена, определенная в соответствии со статьей 280 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина России от 29 августа 2012 г. № 03-03-06/1/436 );
- если сделка заключена по результатам биржевых торгов.
Такой порядок следует из положений пунктов 1 . 3 . 8–12 статьи 105.3 Налогового кодекса РФ.
Взаимозависимые лица
Одним из основных условий для признания сделок контролируемыми является их совершение между взаимозависимыми лицами (п. 1 ст. 105.14 НК РФ ). Стороны сделки могут быть признаны взаимозависимыми в связи с участием одной из них в капитале другой, с учетом степени влияния на принятие управленческих решений, а также по другим критериям.
На практике наиболее сложным является определение долей взаимного участия организаций в уставных капиталах друг друга. Между тем от правильной оценки этих долей зависит, являются ли стороны сделки взаимозависимыми и должны ли они соблюдать правила ценообразования для целей налогообложения.
В налоговом законодательстве есть следующие понятия, используемые для определения взаимозависимости: доля участия, которая в свою очередь формируется исходя из доли прямого участия и доли косвенного участия.
Доля прямого участия определяется как:
- доля непосредственного участия одной организации (физического лица) в уставном (складочном) капитале (фонде) другой организации;
- непосредственно принадлежащая одной организации (физическому лицу) доля голосующих акций другой организации.
Такой порядок предусмотрен пунктами 2 и 5 статьи 105.2 Налогового кодекса РФ.
Косвенное владение долей означает участие одной организации (физического лица) в другой организации через последовательную цепочку организаций. Доля косвенного участия в последнем звене цепочки определяется как произведение долей прямого участия каждой из организаций, входящих в цепочку, в следующем звене. Например, для цепочки, в которую последовательно входят четыре организации – «А», «Б», «В» и «Г», долю участия организации «А» в организации «Г» нужно определять по формуле:
аренда авто как бизнес форум foros